一、常见境外收款场景及税务问题

二、未申报收入的合规风险

1. 个税与企业所得税申报缺失

企业未将境外收入纳入账簿和税务申报系统，将构成逃税行为；

自然人若使用个人境外账户或第三方账户收款，但未计入年度个税，则涉嫌虚报或漏报。

2. 增值税与发票风险

服务类收入若未按规定开具发票（如“零税率出口发票”或“免税服务发票”），可能失去退税或免税资格；

境外客户虽然不要求发票，但中国 税务机关仍要求开票作为记账依据。

3. 资金路径不清带来的资金冻结风险

若境外资金流入无法提供真实贸易背景、合同、发票等佐证，银行可能拒绝入账或拒绝结汇；

对于频繁使用第三方账户（如代理人Payoneer账户）代收的行为，将被视为体外循环，面临审计处罚。

三、重点监管与核查事项

境外收入是否入账：无论金额大小，只要为中国 税务居民取得，原则上应入账并申报

收款账户是否关联主体：使用他人账户（包括个人PayPal、代理公司账户）收款，需有充分证明其为实际收款人

是否已开具发票：零税率出口服务应备案并申请免税，未开票不等于免税

跨境支付平台数据申报：如Payoneer、Stripe等对账单可作为辅助申报依据，企业应保留完整记录

是否存在拆分转账：将一笔收入拆分汇入多人账户规避税收，可能被识别为“反避税”行为

四、境外收款合规处理建议

? 企业用户

设立完整账簿：将所有平台或客户结算款项按月入账，注明对应订单或项目；

如实申报企业所得税：确保结算收入与会计收入同步反映；

申请出口退（免）税备案：对于提供技术、咨询、跨境平台服务等，可申请零税率或免税政策；

留存跨境支付对账单与合同：方便接受税务局稽查或出口核查。

? 自然人/自由职业者

使用真实身份收款账户：避免使用他人账户或未实名账户；

申报个人所得税：如收入来源为海外设计、翻译、开发，应按“经营所得”或“劳务报酬”合理申报；

准备收入佐证资料：保留平台对账单、付款截图、合同或项目说明书等，以备核查。

五、高风险行为预警

1. “人头账户”频繁收款

多人账户收同一客户款项、无相应发票或账目，极易被认定为规避监管。

2. 个人账户接收企业款项

企业收入汇入个人银行账户，被税务机关查出后，个人需补缴个税并可能被追责。

3. 收款不入账、未开发票

使用境外收款工具收款后“体外循环”，长期不入账，导致利润数据不一致。

4. 假借“服务外包”走账

企业明明直接对外提供服务，却通过代理或第三方发票公司收款，可能涉嫌虚开发票或偷逃税。